Аудит реализованной продукции - реферат

РЕФЕРАТ

51 с., 1 рис., 6 табл., 19 источников, 23 приложения

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА, АУДИТОРСКИЙ Эталон, РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ( РАБОТ, УСЛУГ), Способ ОПЕРДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ И РИСК АУДИТА, РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА.

Объектом исследования данной курсовой работы стало гос предприятие «Дорожно – строительное управление №1».

Цель работы – провести аудиторскую проверку учета реализации продукции, работ, услуг Аудит реализованной продукции - реферат на избранном предприятии.

Сначало нужно ознакомиться с предприятие в целом, его видами деятельности, также с особенностями ведения бухгалтерского учета. Для действенного проведения аудита должен быть разработан общий план и программка аудиторской проверки.

По результатам аудита составляется отчет о проделанной работе, также даются советы по исправлению найденных ошибок и Аудит реализованной продукции - реферат по рационализации системы бухгалтерского учета в целом.

В приложении 1 приводится внутрифирменный эталон, рекомендуемый для проведения аудиторской проверки реализованной продукции.


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ...............................................................................................................4

1. ТеоретическИЕ Базы АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ....................................................................... .6

1.1 Нормативное регулирование учета реализации продукции (работ, услуг). 6

1.2 Черта главных операций, их документальное оформление и

отражение в учете............................................................................................... 10

2. Оценка состояния бухгалтерского учета и СВК Аудит реализованной продукции - реферат на предприятии...................................................................................................... 18

2.1 Общие сведения о предприятии и технико-экономическая хар-ка............ 18

2.2 Оценка системы бухгалтерского учета........................................................ 20

2.3 Оценка системы внутреннего контроля....................................................... 22

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЁТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ДСУ-1......................................................................................... 24

3.1 План и программка аудиторской проверки................................................... 24

3.2 Отчет по результатам аудиторской проверки.............................................. 37

3.3. Советы по совершенствованию учёта............................................. 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................44 Перечень ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................46 ПРИЛОЖЕНИЕ.......................................................................................................51

ВВЕДЕНИЕ

Объем реализованной Аудит реализованной продукции - реферат продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это один из главных характеристик, характеризующих деятельность предприятия. Этот показатель очень важен и для начисления целого ряда налогов – налога на прибыль, НДС, акцизов, налога на юзеров авто дорог, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы (ЖКХ) и других. Он важен Аудит реализованной продукции - реферат для установления размеров нормируемых статей издержек – расходов на рекламу, представительских расходов для целей исчисления налога на прибыль.

По собственному экономическому содержанию объем реализованной продукции охарактеризовывает конечный денежный итог работы предприятия, выполнения собственных обязанностей пред потребителями, степень роли в ублажении потребностей рынка.

Имеющийся ранее задачи отражения в бухгалтерском учете и Аудит реализованной продукции - реферат отчетности выручки от реализации продуктов, продукции, работ, услуг; доходов от реализации продуктов; выбытия и поступления продуктов и продукции, также возникающие при всем этом обязательства были совсем решены указаниями по наполнению квартальной бухгалтерской отчетности в 1996 г., утвержденными приказом Минфина РФ от 27.03.96 №31. В согласовании с этим указанием выручка от реализации продуктов Аудит реализованной продукции - реферат и продукции в отчете о денежных результатах отражается в момент перехода права принадлежности на отгруженные либо переданные продукты либо продукции покупателям. Аналогичный порядок принимается в отношении выполненных работ, оказанных услуг.

В данной курсовой работе рассматриваются трудности, связанные с учетом реализованной продукции (работ, услуг ), с формированием выручки от реализации и ее Аудит реализованной продукции - реферат отражений в учете, а главным моментом являются особенности проведения аудиторской проверки реализованной продукции. Правильно учтенные объемы реализованной продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукций – это залог верно сформированной выручки, а означает и верно рассчитанных налогов.

Задачка данной курсовой работы заключается в том, чтоб выявить имеющиеся недочеты и дыры в Аудит реализованной продукции - реферат ведении бухгалтерского учёта и а именно учёта реализованной продукции, также выработать определенные советы по устранению обозначенных недочетов и совершенствованию учёта и системы внутреннего учёта и контроля.

Объектом исследования является является краснодарское предприятие ДСУ-1.

В первой части курсовой работы приводятся методические и нормативные базы аудиторской проверки реализованной Аудит реализованной продукции - реферат продукции, даётся черта главных операций, их документальное отражени и оформление в учёте. Во 2-ой части описывается сам объект исследования и оценка исследования его системы бухгалтерского учёта и системы внутреннего контроля. В третьей части работы приводится общий план, программка проведения аудиторской проверки, также отчёт по результатам проверки и советы по совершенствованию данной отрасли Аудит реализованной продукции - реферат учёта как было заявлено в цели работы.

Для облегчения деятельности аудиторов в курсовой работе (прил. 1) предложен эталон по проведению аудиторской проверки учета реализованной продукции (работ, услуг ). В нем рекомендуется направить внимание на проверку внутрихозяйственного контроля – реализации.

В процессе написания работы были применены учебные пособия по бухгалтерскому учету и Аудит реализованной продукции - реферат аудиту, статьи и монографии из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудит», также исследована нормативная база, регламентирующая бухгалтерский учет и проведение аудита в Рф.


1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ Базы АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

1.1 Нормативное регулирование учета реализации продукции (работ, услуг)

По учету реализации продукции, работ, услуг создано огромное количество документов, имеющих отраслевую специфику Аудит реализованной продукции - реферат. Но сразу с этим учет реализации продукции, работ, услуг рассматривается и в основополагающих документах по бухгалтерскому учету.

В Рф в текущее время складывается четырехуровневая система законодательных актов по бухгалтерскому учету.

1-ый уровень – Штатский кодекс РФ, части 1-ая и 2-ая (приняты Гос Думой 21.10.94 и 22.12.95);

Налоговый кодекс РФ, часть 1-ая ( принят Гос Думой 16.07.98 г Аудит реализованной продукции - реферат. )

Федеральный закон от 29.12.95 №222- ФЗ «О бухгалтерском учете» (действует с даты его официального опубликования – 28.11.96 г.);

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ ( утверждено приказом Министерства денег РФ от 26.12.94 г. №170, введено в действие с 1.01.95 г.);

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации (утверждено приказом Министерства Аудит реализованной продукции - реферат денег РФ от 29.07.98 г. №34н , введено в действие с 01.01.99.).Устанавливает единые методологические базы бухгалтерского учета и отчетности для юридических лиц, не считая банков, включая организации с зарубежными инвестициями и организации, основная деятельность которых финансируется за счет бюджета.

2-ой уровень - Система государственных бухгалтерских эталонов – Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). В Аудит реализованной продукции - реферат текущее время утверждено 10 положений.

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 09.12.98 № 60н). В нем отражаются главные моменты, которые нужно раскрыть в учетной политике для достоверности бухгалтерского учета ( в том числе и способ определения выручки от реализации).

ПБУ 2/94 «Учет договоров (договоров) на серьезное строительство»

(утверждено Аудит реализованной продукции - реферат приказом Министерства денег РФ от 20.12.94 №167);

ПБУ 3/95 «Учет имущества и обязанностей организации, цена которых выражена в зарубежной валюте» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 13.06.95 №50 );

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 06.07.99 №43н). В нем раскрываются главные требования, предъявляемые к составлению и предоставлению отчетности.

ПБУ 5/98 «Учет материально-производственных Аудит реализованной продукции - реферат запасов» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 15.06.98 № 25н);

ПБУ 6/97 «Учет главных средств» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 15.06.98 №10);

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты » (утверждено приказом Министерства денег РФ от 25.11.98 №56н);

ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 25.11.98 №57н);

ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Министерства денег РФ Аудит реализованной продукции - реферат от 06.05.99 №32н);

ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Министерства денег РФ от 06.05.99 №33н);

В ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 определяют понятия доходов и расходов организации и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

3-ий уровень – различного рода методические советы, указания в главном Министерства денег РФ, учитывающие в том числе отраслевую специфику.

К Аудит реализованной продукции - реферат примеру:

План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности компаний и аннотация по его применению, утвержденные приказом Минфина СССР №56 от 01.11.91, публикуются с учетом внесенных конфигураций и дополнений согласно приказам Минфина РФ №173 от 28.12.94, № 81 от 28.07.95, №31 от 27.03.96, №15 от 17.02.97.

4-ый уровень – внутренние рабочие документы организации.

Налоговый нюанс учета реализации регулируется законами и подзаконными актами о налогах Аудит реализованной продукции - реферат, такими, к примеру, как

Закон РФ от 18.12.91 г. №1992 –1 «О налоге на добавленную стоимость»

Закон РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах »

Закон РФ от 27.12.91 г. №2116 – 1 «О налоге на прибыль компаний и организаций»;

аннотации по этим налогам;

Указ Президента РФ от 8.05.96.г. №685 «Об главных направлениях налоговой реформы в Русской Федерации и Аудит реализованной продукции - реферат мерах по укреплению платежной дисциплины» и др.

Разглядим главные нормативные документы, затрагивающие делему учета реализации продукции ( работ, услуг) и формирование денежного результата для налогообложения.

В Налоговом кодексе в главе 7 раскрывается понятие выручки от реализации как объекта налогообложения, также приводятся способы определения рыночной цены.

Вместе с этим документом порядок формирования денежных Аудит реализованной продукции - реферат результатов, учитываемых при налогообложении прибыли регламентирует «Положение о составе издержек по производству и реализации продукции ( работ, услуг ), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 г. №552 с следующими переменами, в том числе внесенными Постановлением Правительства РФ от 01.07.95 г. №661. Оно определяет, что для Аудит реализованной продукции - реферат целей налогообложения (не считая акцизов ) выручка от реализации продукции (работ, услуг ) определяется или по мере ее оплаты , или по мере отгрузки продуктов ( выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю расчетных документов

Также разработан ряд документов, отражающих .учет реализации в разных видах деятельности.

К примеру:

«Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности Аудит реализованной продукции - реферат операций, связанных с воплощением совместной деятельности» (письмо Минфина РФ от 24.01.94 №7);

«О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций либо операций, осуществляемых на бартерной основе» ( Минфин РФ от 30.10.92 г. №16-05/4). В нем определяется облегченный порядок учета товарообменных операций. В согласовании с этим письмом учет товарообменных операций зависит в главном от избранного Аудит реализованной продукции - реферат варианта учета реализации продукции для целей налогообложения.

«Методические советы по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска продуктов в организациях торговали» (Утверждено письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 №1-794/32-5 ). Устанавливает правила документального дизайна приема, хранения, отпуска продуктов и отражение товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности.

Но при всем обилии Аудит реализованной продукции - реферат нормативных актов часто нарушается их иерархия, не соблюдаются требования по их оформлению и механизму утверждения.

1.2 Черта главных операций, их документальное оформление и отражение в учете.

Дальше в Табл. 1 приводятся главные и более обычные для данной организации операции связанные с учётом реализованной продукции, проводки, оформляемые при всем Аудит реализованной продукции - реферат этом документы, задействованные учётные регистры:

Таблица 1

Операции, отражающие учет реализованной продукции

Операция

Первичный документ

Проводка Учетный регистр
Д К

1 Оприходована готовая продукция

Документы по оформлению операций по учету издержек, которые в согласовании с Положением… , врубаются в себестоимость продукции, по учету издержек вспомогательных производств.

40

20,23

Ж/о №10

2 Списана фактическая производственная себестоимость ГП

Документы по оформлению операций Аудит реализованной продукции - реферат по учету издержек, которые в согласовании с Положением…, врубаются в себестоимость продукции.

37

20

Ж/о № 10-1

3 Оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости

40

37

Ж/о № 10-1

4 Отличия фактической себестоимости ГП от нормативной себестоимости списаны на реализацию (дополнительной проводкой либо методом «красное сторно»)

46

37

Ж/о № 10-1

5 Выдана со склада и отгружена покупателям ГП

Товарно-транспортная затратная Аудит реализованной продукции - реферат, приказы на отгрузку, счета, карточки складского учета, производственные и вещественные отчеты, кассовые и банковские документы, акт приемки -передачи.

46

40

Ж/о № 11

Реализация по отгрузке

6 Отгружена продукция покупателям

Контракта поставки, затратные, приказы на отгрузку, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку.

62

46

Ж/о №11

7 Списана себестоимость отгруженной продукции

Товарно-транспортная затратная Аудит реализованной продукции - реферат, приказы на отгрузку, счета, карточки складского учета, производственные и вещественные отчеты, кассовые и банковские документы, акт приемки -передачи.

46

40

Ж/о №11

8 Начислена сумма НДС по реализованной продукции

Банковские документы (выписки и приложения к ним ) и расчеты по НДС

46

68

Ж/о №8

9 Поступили платежи за реализованную продукцию

Ведомости аналитического учета по каждому покупателю и заказчику Аудит реализованной продукции - реферат, кассовые и банковские документы, контракта, отгрузочные документы.

51

62

Ж/о №11

Реализация по оплате

10 Отгружена продукция

Смотри операцию № ?

45

40

Ж/о №11

11 Списана себестоимость отгруженной продукции

Контракта поставки, затратные, приказы на отгрузку, договоры
, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку

46

45

Ж/о №

12 Получена выручка от реализации

Контракта поставки, затратные, приказы на отгрузку Аудит реализованной продукции - реферат, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку

51

46

Ж/о №11

13 Начислен НДС по реализованной продукции

Смотри операцию № 8

46

68

Ж/о №8

14 Списан денежный итог от реализации продукции:

а) прибыль

б) убыток

Документы по оформлению операций, отражающих формирование денежных результатов; кассовые и банковские документы.

46

80

80

46

Ж/о №15

Ж/о №11

15 Выявлена недостача готовой продукции

Смотри операцию №7

84

40

Ж/о Аудит реализованной продукции - реферат №11

16 Отпуск ГП своим работникам с оплатой в кассу наличными

Контракта поставки, затратные, приказы на отгрузку, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку

73,50

46

Ж/о №11

17 Отражена реализация продукции при бартерных сделках

Ведомости аналитического учета по каждому покупателю и заказчику, кассовые и банковские документы, контракта, отгрузочные документы.

60

62

Ж/о №11

18 Реализация Аудит реализованной продукции - реферат ГП своим филиалам, дочерним компаниям, внутренним подразделениям

Контракта поставки, затратные, приказы на отгрузку, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку

78,79

46

46

78,79

Ж/о №11

Ж/0 №

19 Начисление зарплаты в натуре, выплата дивидендов произведенной продукцией

Смотри операцию №18

70,75

46

Ж/о №11

20 Списание издержек воззвания на реализацию готовых изделий

Документы по оформлению расходов Аудит реализованной продукции - реферат, относимых на издержки воззвания в согласовании с действующим законодательством

46,80

44

Ж/о № 10

21 Отражены средства ранее приобретенных авансов за ГП, отгруженную покупателям

Контракта поставки, затратные, приказы на отгрузку, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку

64

46

Ж/о №11

22 Суммы доходов будущих периодов, приобретенных авансом за выставленные услуги

Смотри прошлые операции

83

46

Ж/о №11

23 Цена шагов работ Аудит реализованной продукции - реферат, оплаченных заказчиком

Смотри прошлые операции

36

46

Ж/о №11

24 Списание у подрядчиков всех шагов работ, оплаченных заказчиком

!!!!!

62

36

Ж/о №

25 Списание на сто процентов выполненных строй работ

Ведомости аналитического учета по каждому покупателю и заказчику, кассовые и банковские документы, контракта, отгрузочные документы.

64

62,51

Ж/о №11, 2

26 Отражена выручка от реализации при использовании векселей:

по мере отгрузки

по Аудит реализованной продукции - реферат мере оплаты

Контракта поставки, затратные, документы на отгрузку и документы по формированию денежного результата.

62

50,51,52

83

46

83

62

80

Ж/о №11

Ж/о №15

Ж/о №11

Ж/о №15

27 Списание различия при неполной оплате по векселю

Контракта поставки, затратные, документы на отгрузку и документы по формированию денежного результата.

80

46,83

Ж/о №11,15

28 Отражена реализованная торговая наценка

Кассовые и банковские документы, затратные Аудит реализованной продукции - реферат, расчеты торговой наценки на нереализованные продукты, товарные отчеты

46

42

Ж/о №

29 Коммерческие расходы по окончанию отчетного периода отнесены на себестоимость реализованной продукции

Ведомости аналитического учета по статьям расходов, документы по оформлению расходов, связанных с реализацией и сбытом продукции

46

43

Ж/о №

30 Отражается как выручка цена продукции, работ, услуг, отпущенных собственному серьезному строительству

Контракта поставки Аудит реализованной продукции - реферат, затратные, приказы на отгрузку, кассовые и банковские документы, счета, товарно-транспортные затратные, документы на отгрузку

08

46

Ж/о №11

31 Отражена реализация продукции за наличные (без использования счета 62 )

Смотри операцию № 30

50

46

Ж/о №11

32 Выручка за реализованную и оплаченную продукцию еще не зачислена на счета денег и показана как числящаяся в пути

Смотри операцию № 30

57

46

Ж Аудит реализованной продукции - реферат/о №11


2. Оценка состояния бухгалтерского учета и СВК на предприятии.

2.1 Общие сведения о предприятии и технико-экономическая хар-ка.

Государственное предприятие "Дорожно-строительное управление №1" (в предстоящем именуемое "Предприятие") сотворено в соответст­вии с Законом РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятель­ности" и является правопреемником Дорожно-строительного управления №1 зарегистрированного решением Исполкома Русского Района Аудит реализованной продукции - реферат Совета Народных Депутатов г. Краснодара № 151/22 пр. 08 от 10 апреля 1991 года.

Предприятие производит свою деятельность в согласовании с Законом РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельнос­ти", законодательством и нормативными актами Русской Федерации и Уставом.

Целями сотворения Предприятия являются выполнение работ, создание продукции, оказание услуг и целях ублажения публичных потребностей и Аудит реализованной продукции - реферат получения прибыли.

Для заслуги обозначенных целей Предприятие осуществля­ет последующие главные виды деятельности:

- содержание, ремонт, строительство и реконструкцию автомо­бильных дорог общего использования краевого значения и внутрихозяйствен­ных автодорог, мостов и других объектов производственного и общественного предназначения;

- работы по добыче и переработке строй материалов и по­лу фабрикатов Аудит реализованной продукции - реферат, производству продуктов народного употребления и оказание платных услуг популяции;

- создание и сбыт сельскохозяйственной продукции;

- организация творческих и производственных мастерских, объек­тов публичного питания и торговли;

- благотворительная деятельность;

- торговля, маркетинг, лизинг, реклама, посредничество, брокерские операции, оказание других коммерческих, правовых и других услуг;

- направление на стажировку и обучение профессионалов для изу Аудит реализованной продукции - реферат­чения опыта работы в русских и зарубежных учебных заведениях, ор­ганизациях, на предприятиях и фирмах;

- ремонт и сервис автомобилей;

- выполнение работ и услуг в других областях деятельности, не нелегальных русским законодательством.

Источником формирования денежных ресурсов предприя­тия являются:

- прибыль, приобретенная от реализации продукции, работ, услуг, также других видов хозяйственной Аудит реализованной продукции - реферат и внешнеэкономической деятельности;

- амортизационные отчисления;

- средства от реализации ценных бумаг;

- паевые и другие взносы членов трудового коллектива, предприя­тий, организаций, людей;

- кредиты и другие поступления, не противоречащие закону.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые компаниям и популяции по ценам и тарифам, устанавливаемым Предприятием в согласовании с действующим законодательством Аудит реализованной продукции - реферат.

2.2 Оценка системы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом следующих дополнений и конфигураций в их.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнанльно - ордерной формы учета. Ответственность за компанию бухгалтерского учета несет управляющий предприятия.

Бухгалтерский учет в Аудит реализованной продукции - реферат ДСУ-1 осуществляется бухгалтерией, возглавляемой основным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и действенной инфы в установленные сроки по схеме документооборота.

Предприятием, в согласовании с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства денег РФ от 9 декабря 1998года Аудит реализованной продукции - реферат №60н, разработана учетная политика. На 1998г. учетная политика принята Приказом по предприятию №1 от 4.01.98.. Она в полном объеме открывает методы веления бухгалтерского учета, значительно действующие на оценку и принятия решений юзерами бухгалтерской отчетности; а конкретно: метод погашения цены главных средств, нематериальных и других активов, оценка производственных припасов, незавершенного производства, готовой продукции Аудит реализованной продукции - реферат, признание прибыли от реализации продукции и другие методы, без познания о применении которых юзером бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и денежного состояния, валютного оборота и результатов деятельности предприятия.

Но в учетной политике существует и ряд недочетов .Согласно разделу II ПБУ 1/98 (7) в ней должен быть утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета Аудит реализованной продукции - реферат, содержащий синтетические и аналитические счета, нужные для ведения бухгалтерского учета в согласовании с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Таковой рабочий план счетов не указан в учетной политике предприятия.

Также нет точного рассредотачивания служебных обязательств меж рабочими бухгалтерии, утвержденного управляющим, нужного для правильной организации бухгалтерского Аудит реализованной продукции - реферат учета и увеличения ответственности работников за выполнением собственных обязательств..

В учетной политике обсуждено наличие схемы документооборота, но по сути график документооборота, служащий основой учета, не составлен для сдачи в бухгалтерию документов материально-ответственными лицами.

На предприятии некие области бухгалтерского учета автоматизированны. На компьютерах ведется учет зарплаты, главных средств, материалов, учет кассовых Аудит реализованной продукции - реферат и банковских операций , что позволяет гласить о завышенном контроле и достоверности результатов в этих областях учета.

2. 3 Оценка системы внутреннего контроля

Оценка внутреннего контроля на предприятии ДСУ-1 была проведена на основании требования эталона «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процессе аудита» /23/. В согласовании с этим эталоном эффективность Аудит реализованной продукции - реферат и надежность системы внутреннего контроля в организации можно оценить как средняя.

Во-1-х, система внутреннего контроля содержит в себе соответствующую систему бухгалтерского учета. А конкретно:

1) в бухгалтерии находятся документы, регламентирующие создание и порядок ведения бухгалтерского учета

2) документы оформляются в согласовании с требованиями законодательства. Они поочередно пронумерованы, оформляются в момент Аудит реализованной продукции - реферат либо конкретно после совершения операции. .

3) поступление и движение вещественных ценностей ведется не только лишь в стоимостных, да и в натуральных измерителях, что позволяет гласить об эффективности и достоверности бухгалтерского учета вещественных ценностей.

Во-2-х, была проанализирована контрольная среда предприятия.

Хозяйственная деятельность предприятия в целом соответствует требованиям действующего законодательства Аудит реализованной продукции - реферат.

Организационная структура предприятия не подразумевает точного разделения обязательств, но предвидено, чтоб работники не делали несопоставимые функции, т.е. существует разделение выполнения функций управления и учета активов, воплощения хозяйственных и бухгалтерских операций. Приняты мере по обеспечению сохранности активов и бухгалтерских записей, а конкретно: создание запасных копий, защита компьютерных программ.

На Аудит реализованной продукции - реферат предприятии была проведена аудиторская проверка за 1996 – 1997 гг.. По ее результатам занесли ряд существенных дополнений и поправок.

Также контрольная среда содержит в себе и эффективную кадровую политику. На ДСУ-1 кадровая политика проводилась устаревшими методами. При подборе кадров не использовались тестирование, анкетирование. Но есть и действенные способы. К примеру, предприятие посылает на Аудит реализованной продукции - реферат стажировку за предел юных профессионалов с целью их предстоящего трудоустройства. Это гласит о том, что предприятие готовит для себя нужные кадры, компетентных и надежных работников.

Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение сверок расчетов. В итоге сверок Аудит реализованной продукции - реферат составляются акты обоюдной сверки расчетов, подтверждающие задолженности компаний друг перед другом. Это позволяет производить действенный контроль за достоверностью отражения дебиторской и кредиторской задолженностей.


3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЁТА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ДСУ-1

3.1 План и программка аудиторской проверки

План и программка аудиторской проверки были разработаны в согласовании со эталонами аудиторской деятельности /21,22,24/.

Общий план

Проверяемая организация Аудит реализованной продукции - реферат Дорожно – строительное управление №1 Период аудита 1.03.2000 – 17.03.2000 Количество человеко-часов 288 человеко - часов Управляющий аудиторской группы Лазаренко О.С.

Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Иванова И.Н.,

Петров П.П.

Планируемый аудиторский риск 0,04%

Планируемый уровень существенности 800 000 р.

Таблица 2.

Общий план аудиторской проверки

Планируемые виды работ

Период проведения Исполнитель Аудит реализованной продукции - реферат

1 Ознакомление с организационно-управленческой структурой ДСУ-1.

Ознакомиться с Уставом предприятия.: главные виды деятельности, форма принадлежности, структура управления, порядок формирования уставного капитала, источники формирования денежных ресурсов.

1.03.2000

Иванова И.Н.

2 Исследование и оценка системы бухгалтерского учета.

Изучить:

- учетную политику. Оценить, как много она отражает главные моменты по ведению бухгалтерского учета

- рассредотачивание обязательств Аудит реализованной продукции - реферат и возможностей меж работниками , принимающими роль в ведении учета и подготовки отчетности

- форму, регистры учета

- порядок предоставление отчетности

- компанию подготовки, оборота и хранения документов, отражающие хозяйственные операции

- роль и место вычислительной техники в велении бухгалтерского учета и подготовки отчетности

1.03.2000 – 2.03.2000

Петров П.П., Лазаренко О.С.

3 Проверить:

- наличие документов, регламентирующих создание и ведение бухгалтерского учета.

- Порядок Аудит реализованной продукции - реферат выполнения договоров в согласовании с Уставом и с требованиями законодательства

- Проводится ли инвентаризация перед составлением отчетности

- Порядок воплощения кадровой политики. Проверить функцию отбора, найма и продвижения кадров.

- Есть ли ревизионные комиссии

- Наличие средств внутреннего контроля

- Внесены ли исправления в бухгалтерский учет и отчетность по замечаниям прошедшего аудита

3.03.2000

Иванова И.Н.,

Лазаренко О.С.

4 Проверить Аудит реализованной продукции - реферат дизайна и хранения документов:

- наличие неотклонимых реквизитов

- своевременное отражение операций в соответственных регистрах

3.03.2000

Петров П.П.

5 Проверить корректность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов выпискам банка.

6.03.2000

Иванова И.Н.

6 Изучить обоснованность кредитования, оформление кредитов по видам их погашения.

6.03.2000

Петров П.П.

Лазаренко О.С.

7 Проверить состояние расчетов. Убедиться в полноте оприходования приобретенных ценностей Аудит реализованной продукции - реферат по количеству и цены.

6.03.2000

Иванова И.Н.

8 Проверить соответствие списанных расходов фактическим затратам. Сверить записи в журналах-ордерах с данными авансовых отчетов и расходными ордерами к отчету кассира.

7.03.2000

Петров П.П.

Лазаренко О.С.

9 Проверить корректность отнесение сумм на определенного дебитора и кредитора, направить внимание на Аудит реализованной продукции - реферат соответствие расчетов законодательству и корректность арифметических расчетов.

7.03.2000

Иванова И.Н.

10 Проверить расчеты начислений налогов бюджету, подоходного налога и удержаний по видам платежей.

9.03.2000

Петров П.П.

11 Проверить соответствие отпуска материалов в создание лимитам, обоснованности цен на их, соблюдение норм расхода материалов. Установить, соответствуют ли данные учетных регистров данных производственных и вещественных Аудит реализованной продукции - реферат отчетов, верно ли включены в себестоимость отдельные виды издержек.

9.03.2000

Иванова И.Н.

Лазаренко О.С.

12 Убедиться в полноте оприходования главных средств по количеству и цены.

9.03.2000- 10.03.

Петров П.П.

13 Проверить корректность и законность дизайна операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг ) в первичных документах.

10.03.2000

Иванова И.Н.

Лазаренко О.С.

14 Проверить Аудит реализованной продукции - реферат соответствие данных, отраженных в учетных регистрах , с данными в первичных документах.

13.03.2000

Лазаренко О.С.

15 Сверить данные аналитического учета с записями по счетам синтетического учета.

13.03. 2000

Петров П.П.

Иванова И.Н.

17 Проверить соответствие данных, отраженных в журналах-ордерах, с данными в Главной книжке.

14.03.2000

Лазаренко О.С.

18 Найти, какой способ учета выручки Аудит реализованной продукции - реферат от реализации избрало предприятие в собственной учетной политике.

14.03.2000

Петров П.П.

19 Проверить корректность определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.

14.03 2000

Петров П.П

..

20 Найти корректность формирования предприятием прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет.

14.03.2000

Иванова И.Н.

20 Установить, как формировались и использовались Аудит реализованной продукции - реферат фонды в согласовании с их предназначением. Проверить наличие и достоверность документов, обосновывающих выплаты. Проверить соответствие создаваемых фондов законодательству , уставу.

15.03.2000

Лазаренко О.С.

21 Проверить расчеты, определяющие размер распределяемой прибыли. Найти арифметическую корректность и законность расчета начисления налога на прибыль.

15.03.2000

Петров П.П.

22 Проконтролировать работу аудитора

16.03.2000

Лазаренко О.С.

23 Составление отчета по итогам Аудит реализованной продукции - реферат проведенной проверки. Ознакомить клиента с плодами и объявить вид предполагаемого аудиторского заключения.

!7.03.2000

Иванова И.Н.

Лазаренко О.С.


Программка проведения аудита на ДСУ-1

( на примере проверки учета реализованной продукции )

Проверяемая организация Дорожно – строительное управление

№1

Период аудита 1.03.2000 – 17.03.2000

Количество человеко- часов 288 человеко - часов

Управляющий аудиторской группы Лазаренко О.С.

Состав аудиторской группы Аудит реализованной продукции - реферат Лазаренко О.С., Иванова И.Н., Петров . П.П.

Планируемый аудиторский риск 0,04%

Планируемый уровень существенности 800000

Таблица 3.

Программка аудита

Список аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Примечание

1 Изучить учетную политику. Оценить, как много она отражает главные моменты по ведению бухгалтерского учета

1.03.-2.03.2000

Петров П.П.,

Лазаренко О.С.

Записи об исследовании и Аудит реализованной продукции - реферат оценке системы бухгалтерского учета, схемы документооборота

2 При проверке операций по отгрузке готовой продукции ( работ, услуг, сравнить даты складской расходной затратной и пропуска на вынос (вывоз) продукции и вещественных ценностей. При выявлении расхождении дат нужно сличать период отражения операций по отгрузке продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции Аудит реализованной продукции - реферат по выписке банка и платежному требованию либо расходному кассовому ордеру. На обнаруженные расхождения сделать перерасчет выручки от фактической реализации продукции и определяют размер сокрытой от налогообложения прибыли.

10.03.00,

Иванова И.Н.

Лазаренко О.С.

Направить внимание на корректность отражения в учетных регистрах операций, связанных с реализацией продукции подсобных, вспомогательных Аудит реализованной продукции - реферат и обслуживающих производств.

3 - Проверить соответствие объемов выпущенной продукции, обозначенной в журналах-ордерах, данным производственных отчетов, а последних- данным первичных документов. - Проследить движение материалов и готовой продукции по датам. - Сравнить данные затратных на отпуск продукции с сведениями об оплате.

- Изучить корректность корреспонденции счетов по отгрузке и реализации продукции.

10.03.,

13.03.00

Иванова И.Н Аудит реализованной продукции - реферат, Петров П.П.

Лазаренко О.С.

Копии неверно выписанных документов; таблицы, обобщающие сведения о несоответствии данных первичных документов и учетных регистров.

Исследованию подлежат реестры, справки и прилагаемые к ним документы, товарно-транспортная затратная, приказы на отгрузку, документы об отпуске продукции покупателю.

4 В согласовании с избранным способом определения выручки от реализации Аудит реализованной продукции - реферат проанализировать данные ведомости №16 и ж/о №11.

13.03.00

Петров П.П.

Документы, свидетельствующие об ошибках в ведомостях и журналах-ордерах

5 Сверить сводные данные по журналу-ордеру №11 и суммы по ведомости №16, также данные по Главной книжке с данными журнальчика №11.

13.03.00

Лазаренко О.С.

6 Сверить данные аналитического учета с данными синтетического:

по ведомости №16 «Движение готовых Аудит реализованной продукции - реферат изделий, реализованной продукции и вещественных ценностей» , по ж/о №11, по кредиту счета 46, 62, с данными, отраженными

· в Главной книжке

· балансе

· Форме №2.

13.03.00

Иванова И.Н, Петров П.П.

Документы, свидетельствующие об ан7ализе хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета.

7 Проверить корректность и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции Аудит реализованной продукции - реферат на счетах бухгалтерского учета. Проверка обоснованности приведенных в Главной книжке и балансе данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции и издержек незавершенного производства.

14.03.00.

Иванова И.Н.

Лазаренко О.С.

8 Для проверки фактической выручки от реализации продукции сверяют данные по строке 010 с данными Главной книжке счета 46. Общая сумма Аудит реализованной продукции - реферат расхождения должна составить сумму НДС.

14.03.00

Петров П.П.

Таблица, отражающая суммы выручки от реализации, НДС, прибыли по данным Главной книжки и Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

В случае выявленных ошибок и несоответствий узнать их причину.

9 Составление отчета и информирование клиента о отысканных ошибках

16.03.00

Иванова И.Н.

Петров

10 Составление клиенту аудиторского заключения

17.03.00

Лазаренко О Аудит реализованной продукции - реферат.С.


Расчет уровня существенности

Расчет уровня существенности делается в согласовании со эталоном аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» /23/

Таблица 4 – Расчет уровня существенности

Наименование показателя

Значение баз. показ., тыс .р.

Толика,

%

Значение, приним. для нахождения уровня созданий., тыс. р.

1

2

3

4

Балансовая прибыль

1386,957

5

69,35

Валовый объем реализации без НДС

45600,354

2

912,01

Валюта баланса

22953,1

2

452,06

Свой капитал

11235

10

1123,5

Общие издержки предприятия

44149,342

2

882,99

Среднее арифметическое характеристик графы Аудит реализованной продукции - реферат 4= (69,35+912,01+459,06+1123,5+882,99)/5=689,38

Меньшее значение отличается от среднего на:

(689,38-69,35)/689,38*100%=89,9%, т.е. больше, чем в 2 раза

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1123,5-689,38)/689,38*100%=63,0%

Так как о в том, и другом случаях отклонение большего и меньшего характеристик от среднего является значимым, принимаем решение откинуть значения 69,35 тыс. р. и 1123,5 тыс. р. и не использовать Аудит реализованной продукции - реферат их при предстоящем усреднении . находим новейшую среднюю величину:

(912,35+459,06+882,99)/3=751,47 тыс. р.

Полученную величину допустимо округлить до 800 тыс. р. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет:(800-751,47)751,47*100%=6,4%, что находится в границах 20%

Расчет риска необнаружения

При определении внутрихозяйственного риска было установлено последующее:

1) все учитываемые операции вправду Аудит реализованной продукции - реферат имели место;

2) хозяйственные операции были соответствующым образом разрешены;

3) совершенные операции учитываются, отражаются в учете;

4) операции подабающим образом оцениваются (т.е., к примеру, зарегистрированные реализации соответствуют суммам отгрузки, они верно отфактурованы и отражены в учете );

5) операции верно разнесены по счетам;

6) операции регистрируются вовремя;

7) операции подабающим образом отражены в учетных Аудит реализованной продукции - реферат регистрах и верно перенесены в Главную книжку

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в какой действует предприятие, опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, также сложность учитываемых хозяйственных операций , внутрихозяйственный риск можно оценить как маленький. Внутрихозяйственный риск равен 50%.

Определение Аудит реализованной продукции - реферат риска контроля – это оценка системы внутрихозяйственного контроля исходя из убеждений возможности обнаруживать и предотвращать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор риска контроля.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было выявлено наличие отдельных средств контроля, но отсутствует схема документооборота, нет документа, в каком верно распределены обязанности Аудит реализованной продукции - реферат работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%.

Риск аудита примем равным 4%.

Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)= 0,04%

Расчет количества нужных человеко – часов

Расчет делается исходя из длительности проверки – 12 дней, длительности рабочего денька – 8 часов и количества работающих аудиторов – 3 человека. Итого: 12*8*3= 288 человеко – часов

Аудиторская подборка

Проверка Аудит реализованной продукции - реферат проводилась выборочным методом. Для обеспечения репрезентативности подборки был применен периодический отбор.:. изучался каждый 3-ий документ соответственной категории.

3.2 Отчет по результатам аудиторской проверки

Аудиторская проверка была проведена в согласовании с действующим на момент проверки законодательными актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, также эталонами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным способом Аудит реализованной продукции - реферат. Бухгалтерский учет в организации ДСУ-1 ведется по журнально – ордерной форме учета. При проверке были применены первичные документы, журнальчики – ордера, ведомости аналитического учета, основная книжка за 1998 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

В процессе проверке была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

При ознакомлении с формами Аудит реализованной продукции - реферат отчетности было выявлено, что на предприятии не учитываются конфигурации в законодательстве, касающиеся форм бухгалтерской отчетности. В 1998г. еще употребляется бланк формы №4, где в разделе «Поступило» отражалась сумма, поступившая из банка в кассу. По сути эта сумма не наращивает общее поступление денег, а отражает только внутреннее перемещение средств организации Аудит реализованной продукции - реферат. Потому согласно ПБУ 4/99 /6/ в новейшей форме эта информация приводится справочно, не влияя на общую сумму поступлений.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небережно, кроме документов, выполненных на компьютере. В главной книжке сильно много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском Аудит реализованной продукции - реферат учете /1/. В согласовании с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать неотклонимые реквизиты. Но на предприятия некие счета – фактуры, затратные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

Аудит реализованной продукции

Доход предприятия формируется в главном за счет реализации Аудит реализованной продукции - реферат строительно – монтажных работ ( счет 46) , также реализации материалов на сторону.( счет 48). Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему открыты последующие субсчета:

a. - расчеты с заказчиками и субподрядчиками за выполненные работы

b. – расчеты с покупателями за материалы и услуги

c. – расчеты с заказчиками по строительству дома

Для учета реализованной Аудит реализованной продукции - реферат продукции предприятие употребляет журнальчик – ордер №11 и ведомость №5.

Согласно учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается по оплате. Но в реальности вся продукция оплачивается сходу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

Проверка Главной книжки показала, что в ней счета размещены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления Аудит реализованной продукции - реферат, не учитываются копейки .

Проверке были подвергнуты последующие первичные документы:

· Справки о цены выполненных работ и издержек ;

· Счета – фактуры;

· Акты приемки выполненных работ;

· Справки о цены выполненных работ и издержек по технологическим шагам и комплексом работ;

· Реестр счетов по планово – предупредительному ремонту мостов, дорог и др.

Объектами строительно – монтажных работ Аудит реализованной продукции - реферат выступают:

1) строительство

2) ремонт улиц г. Краснодара

3) полный ремонт и ликвидация стихии за счет ремонта

4) ремонт гравийных покрытий

5) внутрихозяйственные автодороги

6) безопасность движения, выполненная за счет ремонта

7) облегченный ремонт за счет содержания автодорог

Реестры счетов по планово – предупредительному ремонту заполняются на базе актов приемки выполненных работ, и за проверяемый период итоговые суммы по Аудит реализованной продукции - реферат реестру совпадают с суммами, обозначенными в этих актах. А цена выполненных строительно – монтажных работ плюс компенсации равна обороту по дебету счета 46 по каждому месяцу соответственно.

В журнальчике – ордере №11 за декабрь не заполнена обратная сторона, где должны быть отражены аналитические данные по счетам 46-1 – 48-1

В процессе проверке был выявлен ряд ошибок в плане Аудит реализованной продукции - реферат исчисления суммы НДС (Табл 5).

Таблица 5.

Сводная таблица ошибок, допущенных при расчете НДС

Документ

Сумма в документе, р..

Расчет

Исправленная сумма, р.

Абсолютное отклонение, р.

Счет –фактура №138 от 30.11.98.( Приложение Ж)

4090

28713*20%

5743,6

1653,6

Справка о цены выполненных работ и издержек за октябрь (Приложение К)

14593

106404*20%

21280,8

6687,8

Расчет по НДС за ноябрь (Приложение Л)

191972

14593

959851*20%

72965*16,67%

191970,2

12163,3

2431,5

Ведомость №5 за сентябрь Аудит реализованной продукции - реферат (Приложение М)

1262852

6314252*20%

1262850,4

1,6

Ведомость №5 за октябрь (Приложение Н)

205311

1026567*20%

205313,4

2,4

Ведомость №5 за ноябрь (Приложение П)

191972

1066255*20%

213251

21279

Ведомость №5 за декабрь (Приложение Р)

478419

2400396*20%

480079,2

1660,2

Итого

-

-

-

33716,1

В процессе проверки была проведена сверка соответственных сумм в первичных документах, в журнальчиках – ордерах, в ведомостях аналитического учета, в Главной книжке и в форме №2. В испытанных документах все суммы из первичных документов Аудит реализованной продукции - реферат правильно отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнальчике –ордере №11.

В ведомости №5 сметная цена плюс доплаты, не включаемые в сметную цена, соответствует оборотам по счету 46 в Главной книжке. На эту сумму соответственно по каждому месяцу и по году в целом начисляется НДС. Ошибки в расчетах приведены в таблице 5.

Данная Аудит реализованной продукции - реферат сумма (сметная цена плюс доплаты) отражается по дебету счета 46 в журнальчике – ордере №11.

Выявлены расхождения в ведомости №5, журнальчике – ордере №11 и Главной книжке за февраль. В ведомости №5 и в Главной книжке за февраль отражается верная сумма в размере 1788719 р.. А в журнальчике – ордере №11 по дебету счета 46 отражена неверная сумма в размере 2178930 р Аудит реализованной продукции - реферат.. (приложение Г, С)

В журнальчике –ордере №11 за август оборот по счету 48-1 не соответствует обороту в Главной книжке. В журнальчике: 763335,46р., в Главной книжке: 763845,99р.( приложение Т, Ф).

На предприятии нарушена методология ведения бухгалтерского учета. При реализации продукции нужно сделать записи :

62 – 46 на сумму реализованной продукции

46 – 68 на сумму НДС

В Главной Аудит реализованной продукции - реферат книжке не отражается проводка 46 – 68 . а сумма по кредиту счета 46 стопроцентно равна сумме по строке 010 в форме №2. Сумма НДС по услугам генподряда отражается проводкой 80 – 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС –20%». Но эта сумма не отражается и в форме №2 по строке 100 «Прочие операционные расходы».


3.3. Советы по совершенствованию учета

Во время аудиторской проверки за Аудит реализованной продукции - реферат 1998 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.

Учетная политика ДСУ-1 не полностью отвечает требованиям ПБУ 1/98 /7/ . нужно более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в согласовании с вышеуказанным Положением /7/ и Аннотации по применению плана счетов /5/. А Аудит реализованной продукции - реферат конкретно:

1 утвердить рассредотачивание служебных обязательств работников бухгалтерии;

2 составить и указать в учетной политике рабочий план счетов;

3 создать компанию документооборота;

4 указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денег;

5 утвердить перечень лиц, имеющих право получать средства подотчет;

6 необходимость, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет

Рекомендуется к приказу об учетной политике создать Аудит реализованной продукции - реферат приложение для внутренних юзеров (должностные аннотации работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

В связи с тем, что на предприятии Форма №4 заполнена еще по старенькому эталону, нужно изучить ПБУ 4/99 /6/ и внести надлежащие конфигурации Аудит реализованной продукции - реферат в наполнение форм в будущем году.

Проверка корректности составления документов на отгрузку продуктов, оказание работ, услуг показала недостаточную компанию работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления. Выявлен целый ряд арифметических ошибок. Нужно сделать методику дополнительной проверки корректности дизайна документов и отраженных в их Аудит реализованной продукции - реферат сумм.

Всего за проверяемый период выявлено нарушений на сумму 424437,63 р. Сопоставляя эту сумму с рассчитанным уровнем существенности (800 000 р.), можно гласить о наличии ошибки второго уровня, т. е. ошибки существенны в отдельных областях. Хотя кроме количественных ошибок были выявлены и высококачественные ошибки.

Нужно поправить все арифметические ошибки и описки, на Аудит реализованной продукции - реферат базе регистров бухгалтерского учета вернуть главную книжку и Форму №2.

В процессе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета , Аннотации по применению плана счетов /5/. Предприятие не выделяет НДС по реализованным работам, услугам ( нет проводки 46 – 68). Сумма по кредиту счета 46 стопроцентно равна сумме по строке 010 Формы №2. Закон РСФСР от 21.03.91 №943 – 1 «О Гос Аудит реализованной продукции - реферат Налоговой Службе РСФСР » предугадывает взимание штрафа с виноватого лица за нарушение методологии ведения учета от 2-ух до 5 размеров ММОТ .

Рекомендуется по итогам проверки поправить допущенные нарушения, и и силами работников бухгалтерии выполнить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке, внести конфигурации в учетные и отчетные Аудит реализованной продукции - реферат данные, в особенности по исчислению налоговых платежей.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С переходом к рыночным отношениям финансовая жизнь в стране пополнилась обилием новых понятий и определений. Одним из их является понятие аудит и аудиторская проверка.

Сам по для себя аудиторский контроль нельзя отнести к новаторствам рыночных отношений, но новым является возникновение независящего контроля Аудит реализованной продукции - реферат, обеспечивающего реализацию практической публичной потребности – доказательство достоверности денежной инфы о деятельности экономический субъектов в интересах юзеров этой инфы.

В рамках данной работы была проведена аудиторская проверка муниципального предприятия «ДСУ-1», также был разработан внутрифирменный эталон по проведению аудита реализованной продукции, в каком разработаны таблицы, облегчающие проведение казанной проверки.

В процессе проверки была Аудит реализованной продукции - реферат исследована система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля предприятия, и сходу при начальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и пренебрежительность к требованиям законодательства. Все конфигурации, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к выполнению не сходу., что тянет за собой разночтения при сопоставлении отчетности различных организаций.

Часто в Аудит реализованной продукции - реферат бухгалтерии вообщем отсутствуют документы, регламентирующие бухгалтерский учет в нашей стране, или их чтение носит только формальный нрав. То же можно сказать и об учетной политике. В наилучшем случае она составляется в согласовании с требованием ПБУ 1/98 /7/, но не всегда все ее положения производятся предприятием.

Нужно более пристально и серьезно подходить к Аудит реализованной продукции - реферат требованию законодательных актов и документированию учета.

В курсовой работе рассматривается аудиторская проверка только одной области учета, а конкретно: учет реализованной продукции, работ, услуг. Это одна из основных областей учета, т. к. связана с получением предприятием выручки от реализации, а при действенной работе и прибыли. Эта область просит Аудит реализованной продукции - реферат завышенного внутреннего контроля, т. к. ошибки в учете объема реализованной продукции, ошибки в исчислении выручки манят за собой ошибочно рассчитанные налоги, а это вызывает конфликты с налоговыми органами.

В целом на исследуемом предприятии не найдено грубых ошибок, но все обнаруженные количественные и высококачественные ошибки молвят о необходимости повысить Аудит реализованной продукции - реферат контроль за соблюдением методологии учета, корректности его ведения.

В четвертой части работы указаны советы по соверщенствованию учета, изготовленные по окончании проверки.


Перечень использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации .Утверждено приказом Министерства денег РФ от 29.07.98 г Аудит реализованной продукции - реферат. №34н , введено в действие с 01.01.99.

3. О годичный бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 12.11.96. № 97. Приложение 1,2 к приказу Минфина РФ от 12.11.96. № 97. 4. Штатский кодекс РФ, части 1-ая и 2-ая .Приняты Гос Думой 21.10.94 и 22.12.95

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности компаний и аннотация по его применению. Утвержден приказам Минфина РФ от 1.11.91 №56 и Аудит реализованной продукции - реферат советы для внедрения на местности управления РФ письмом Министерства экономики и Минфина РСФСР от 19. 12 91. №18-5 с переменами, утвержденными приказом Минфина РФ от 28. 12. 94 № 173, от 28.07.95 №81 и от 17. 02.97. №15.

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » .Утверждено приказом Министерства денег РФ от 06.07.99 №43н

7. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства денег РФ от 09.12.98 № 60н

8. Налоговый кодекс РФ, часть 1-ая. Принят Гос Аудит реализованной продукции - реферат Думой 16.07.98

9. Положение о составе издержек по производству и реализации продукции ( работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 №552, с переменами и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 1.07.95 №661, от 20.11.95. №1133 и от 11.03.97. №273

10. Методические указания Аудит реализованной продукции - реферат по инвентаризации имущества и денежных обязанностей . Утверждены приказом Минфина РФ о 13. 06. 95. № 49

11. Закон РФ от 18.12.91 г. №1992 –1 «О налоге на добавленную стоимость»

12. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную цена. Аннотация Гос налоговой службы РФ от 11.11.95 №39

13. Закон РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах »

14. О порядке исчисления и уплаты акцизов. Аннотация Гос налоговой Аудит реализованной продукции - реферат службы РФ от 9.12.91. №2; с переменами и дополнениями

15. Закон РФ от 27.12.91 г. №2116 – 1 «О налоге на прибыль компаний и организаций»;

16. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль компаний и организаций . Аннотация Гос налоговой службы РФ от 10.08.95 г. №37

17. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций либо операций, осуществляемых на бартерной Аудит реализованной продукции - реферат базе . Приказ Минфина РФ от 30.10.92 №16-05/4

18. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с воплощением совместной деятельности. Письмо Минфина РФ от 24.01.94 №7

19. Методические советы по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска продуктов в организациях вели торговлю. Утверждено письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 №1-794/32-5

20. Временные правила аудиторской деятельности в Аудит реализованной продукции - реферат РФ. Утверждены Указом Президента РФ №2263 от 22.12.93

21. Эталон аудиторской деятельности «Планирование аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

22. Эталон аудиторской деятельности «Документирование аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

23. Эталон аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля Аудит реализованной продукции - реферат в процессе аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

24. Эталон аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98. Протокол №2

25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.:ИНФРА – М, 1995г.

26. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М. :Экономика Аудит реализованной продукции - реферат, 1994г.

27. Суйц В.Т, Смирнов Н.Б. Базы русского аудита. – М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ «ДИС», 1997г.

28. Медведев А.Н. Как избежать бухгалтерских ошибок. – М.: ИНФРА –М, 1996г.

29. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру м аудитору: справочно-методическое пособие. – М.: Филинъ, 1998г.

30. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М Аудит реализованной продукции - реферат.: Филинъ, 1996г.

31. Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. -М.:Финстатинформ, 1995г.

32. Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . – М., 1996г.

33. Адамс Р. Базы аудита . – М.: ЮНИТИ, 1995г.

34. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. – М., Деньги и статистика, 1995 г.

35. Скобара В.В. Аудит. – М., Дело и Аудит реализованной продукции - реферат Сервис , 1998 г.

36. Макарьева В.И. Суть камеральных и документальных проверок, проводимых налоговыми органами, и особенности бухгалтерского учета для целей налогообложения ( приложение к журнальчику «Налоговый вестник»). – М., 1997г.

37. Пятов М.А. Новое в учете реализации // Бухгалтерский учет, 1999г., №11

38. Газарян А.В. Аудиторская оценка и проверка системы внутреннего контроля // Бухгалтерский учет, 1999г., №1

39. Газарян Аудит реализованной продукции - реферат А.В., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет, 1999г., №9

40. Козлова Г.И. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета на предприятии // Бухгалтерский учет, 1999г., №2

41. Сотникова Л.В. Учет и отчетность операций по реализации продукции // Бухгалтерский учет, 1998г., №1

42. Камоликова С.А. Особенности проведения аудита в строй организациях // Бухгалтерский учет Аудит реализованной продукции - реферат, 1997г., №11

43. Новиков С.С. учет выручки от реализации и отгрузки продуктов // Бухгалтерский учет, 1996 г., №10


Приложение 1

Внутрифирменный эталон

Аудиторская проверка реализованной продукции

1) Общие требования

Целью данного эталона является установление единых требований при проведении аудиторской компанией (аудитором ) проверки учета реализации продукции, работ, услуг.

2) Необходимость и принципы проведения аудиторской проверки учета реализации продукции, работ Аудит реализованной продукции - реферат, услуг.

Объекты аудиторской проверки:

1. Объемы отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг

2. Выручка от реализации, создаваемая в бухгалтерском и налоговом учете

При проведении проверки нужно подтвердить достоверность отражения в учете операций по реализации .

На первом шаге нужно ознакомиться с видами деятельности предприятия, его организационной структурой, формой учета, изучить учетную Аудит реализованной продукции - реферат политику. Зависимо от собранной инфы аудитор заносит корректировки в план проверки, рекомендуемый данным эталоном.

3) Документы , подлежащие проверке, и порядок их рассмотрения.

В базе проверки лежит установление соответствия сумм, отраженных в первичных документах, с суммами в журнальчиках – ордерах, главной книжке и форме №2, также ведение учета в согласовании с избранными в учетной политике способами Аудит реализованной продукции - реферат. В процессе проверки аудитору следует ознакомиться с :

а) первичными документами по оформлению операций по отгрузке продукции (выполнению работ, оказанию услуг): затратные на отпуск готовой продукции, счета, счета – фактуры, акты выполненных работ, документы, связанные с оплатой, акты зачета обоюдных требований, налоговые декларации;

б) ведомостями аналитического учета;

в Аудит реализованной продукции - реферат) журнальчиком – ордером №11;

г) Главной книжкой;

д) Формой №2

4) Методика проведения проверки

Огромное внимание при проведении проверки операций, связанных с реализацией, нужно уделить внутрихозяйственному контролю в этой области. Ниже приводится схема, которую рекомендуется использовать в процессе проверки (рис.1).

Изучить систему внутрихозяйственного контроля - реализации


Оценить риск контроля – реализации


Оценить экономический эффект от проверки контрольных моментов


Создать испытания Аудит реализованной продукции - реферат отдельных частей хозяйственных операций, связанных с реализацией, для заслуги целей внутрихозяйственного контроля

Процедуры аудита

Размер подборки

Аспекты отбора

Временные рамки

Рис. 1 – Методика проверок хозяйственных операций, связанных с реализацией продуктов (работ, услуг )


Таблица 6.

Главные вопросы, изучаемые в процессе проверки

Цели внутрихозяйственного контроля

Внутрихозяйственные контрольные моменты

Обобщение проверок хозяйственных операций по существу

1 Учтенные объемы реализации вправду отражают реальные Аудит реализованной продукции - реферат поставки реальным клиентам

- учтенные объемы реализации доказаны транспортными документами;

- счета – фактуры пронумерованы, по ним осуществляется учет;

- каждый месяц проводятся сверка взаиморасчетов

- проверка журналов, Главной книжки и аналитической ведомости по дебиторской задолженности

- сверка записей в регистрах, по счетам – фактурам и транспортным документам;

- сверка транспортных документов и учетных данных по отгрузке с Аудит реализованной продукции - реферат записями по ТМЦ

2 Проверка полноты отражения операций по реализации

Транспортные документы и счета – фактуры пронумерованы и по ним ведется соответственный учет

3 Сверка сумм отпущенных продуктов с суммами регистрации

Проверка наличия внутрихозяйственного контроля за доказательства подлинности документов

Повторное вычисление по счетам – фактурам, сверки записей в счетах-фактурах с данными транспортных документов

4 Проверка своевременности регистрации операций

Процедуры, требующие отражения, должны Аудит реализованной продукции - реферат быть зафиксированы как можно быстрее после момента их выполнения. Проверка документов на обнаружение неотфактурованных поставок

Сверка дат зафиксированных операций по реализации м датами в транспортных документах

5 Проверка корректности отражения операций во вспомогательных записях, их обобщение и перенос

Внутрихозяйственные проверки

Подытожить данные первичных документов, журналов0ордеров, проследить за переносом данных в Главную книжку

5) Нарушения, выявляемые в Аудит реализованной продукции - реферат процессе проверки

Вероятные нарушения:

1) не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в аналитических ведомостях, журнальчиках – ордерах, Главной книжке и формах отчетности;

2) не правильно рассчитан НДС по реализованной продукции. В итоге искажаются результаты по строке 010 в форме №2;

3) нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации Аудит реализованной продукции - реферат по оплате в целях налогообложения. Часто предприятия ошибочно сформировывают выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной политике указан способ «по оплате», или вообщем не следуют избранному способу формирования выручки от реализации.


audit-dochernih-obshestv-i-organizacij.html
audit-fondov-i-sebestoimosti-referat.html
audit-i-reviziya-kassovih-disciplin-i-kassovih-operaciya-v-respublike-belarus-referat.html